Lühike teejuht selle kohta, kuidas maks tekib, kellele rakendub ja kuidas seda õigesti välja arvutada.
Käibemaks on tarbimismaks, mis on peidus iga kauba ja teenuse hinnas. Ostja tasub selle koos arvega, kuid riigi kassasse kannab summa edasi müüja. 2026. aasta seisuga on Eesti standardmäär 24% ning sellele lisanduvad madalamad määrad teatud kaupadele.
Maksu kogub ja jälgib Maksu- ja Tolliamet (EMTA). Ettevõte ei jää selle vahele rikkamaks ega vaesemaks. Tegemist on läbisõidumaksuga, kus iga ahela lüli annab oma osa edasi.
Iga ettevõte, kes on käibemaksukohustuslane, lisab oma müügihinnale määra järgi maksu. Sama ettevõte saab maha arvata selle summa, mille ta ise on sisseostudelt tasunud. EMTA-le jõuab kahe arvu vahe.
Lihtne näide kolme osapoolega:
Kokku jõuab riigi kassasse 48 €, täpselt nii palju, kui tarbija ostuhinnaga tasus. Ahela vahepealsed lülid liiguvad maksuneutraalselt.
Eesti seadustikus on neli aktiivset määra. Igaüks neist seob end konkreetse kaupade või teenuste loeteluga.
| Määr | Mis sinna kuulub |
|---|---|
| 24% Standard | Enamik kaupu ja teenuseid: elektroonika, riided, mööbel, kütus, restoran ja kohvik, ilu- ja juuksuriteenused, ehitus- ja remonttööd, siseriiklik transport, õigus-, raamatupidamis- ja IT-teenused. |
| 13% Vähendatud | Majutusteenused: hotellid, hostelid, külalismajad ning hommikusöögiga pakett. Kehtib alates 1. jaanuarist 2025. |
| 9% Vähendatud | Raamatud paberil ja elektroonilisel kujul, õpikud ja töövihikud, EMTA nimekirja kuuluvad ravimid ja meditsiiniseadmed, ajalehed, ajakirjad ning teised perioodilised väljaanded. |
| 0% Nullmäär | Eksport väljapoole Euroopa Liitu, ühendusesisene kaubatarne teisele käibemaksukohustuslasele ELis, rahvusvaheline reisijatevedu ning laevade ja õhusõidukite tarne piiriülestele liinidele. |
Allikas: Maksu- ja Tolliamet.
Osa valdkondi on käibemaksuvabad. See ei ole sama mis nullmäär: vabastatud teenusepakkuja ei lisa hinnale maksu, kuid samal ajal kaotab õiguse oma sisseostude käibemaksu maha arvata.
Kohustus tekib siis, kui ettevõtte maksustatav käive ületab 12 järjestikuse kuu jooksul 40 000 eurot. Piiri ületamise hetkest alates on kolm tööpäeva avalduse esitamiseks e-MTA keskkonnas.
Vabatahtlikult saab end registreerida ka varem. See tasub end ära olukorras, kus sisseostude maht on suur ja sisendkäibemaksu maha arvamine annab käibel olulise eelise. Otsust mõjutavad ka kliendid: kui ostjateks on peamiselt teised ettevõtted, on neutraalsem olla kohustuslane; kui müüakse eraisikutele, võib registreerimata olek hoida lõpphinna madalamana.
Iga kuu 20. kuupäevaks tuleb esitada käibedeklaratsioon (KMD) eelmise kuu eest ja kanda võlgnetav summa üle EMTA arvele. Aruandlus toimub elektrooniliselt e-MTA kaudu. Paberil deklaratsioone enam vastu ei võeta.
Suuremate arvete puhul (alates 1000 € käibemaksuta summast) lisandub vorm KMD INF, kus kajastatakse partnerid ja tehingute summad. Vorm aitab EMTA-l ristkontrollida, kas mõlemad pooled on tehingu õigesti deklareerinud.
Kui sisendkäibemaks ületab müügilt arvutatu, tekib enammakse. Selle tasaarveldab amet kõigepealt teiste maksudega ja jääk laekub kontole reeglina 60 päeva jooksul.
Põhivalemid on kolm ja kõigi jaoks läheb tarvis ainult määra ning ühte teadaolevat hinda:
Brutohind = Netohind × (1 + määr) Näide 24% määraga: 100 € × 1,24 = 124 €.
KM = Netohind × määr Näide: 100 € × 0,24 = 24 €.
Netohind = Brutohind ÷ (1 + määr) Näide: 124 € ÷ 1,24 = 100 €.
Kiirema arvutuse jaoks kasuta meie käibemaksu kalkulaatorit. Sisesta summa, vali määr ja vastus tuleb kohe.
Ei pea. Tavapärase ostu juures on maks juba hinna sees ning kõik kohustused täidab müüja. Eraldi avaldust ega makset eraisik ei tee.
Maksukohustus tekib piiri ületamise hetkest sõltumata sellest, kas avaldus on tehtud. EMTA arvutab tagantjärele tasumata summa ning lisab viivise. Soovitatav on hoida silm peal jooksva 12 kuu rullkäibel ja registreerida õigeaegselt.
Mõlema puhul ostja maksu juurde ei tasu. Vahe on tagataustal: nullmäära korral säilib müüjal õigus sisendkäibemaksu maha arvata, vabastatud teenuse pakkuja seda õigust ei oma. Eksportiv ettevõte hoiab seetõttu enda käibe terve, samas kui näiteks erakool kannab oma sisseostude makse ise.
Standardmäär on viimasel kümnendil tõusnud kahel korral: 20%-lt 22%-le 2024. aasta jaanuaris ja 22%-lt 24%-le 2025. aasta juulis. Vähendatud määrad liiguvad harvemini, kuid majutusteenuste 9% → 13% muudatus jaanuaris 2025 näitab, et ka neid korrigeeritakse.
Müügimaks lisandub ainult lõpptarbimisel ja seda kogub tavaliselt jaemüüja. Käibemaks tekib igas ahela lülis korraga, kuid mahaarvamise tõttu jääb netokoormus sama mis müügimaksul. Süsteem on lihtsalt läbipaistvam ja maksupettustele vastupidavam.