Käibemaksu Ajalugu

Käibemaksu areng 20. sajandi algusest kuni tänapäevani

Käibemaksu algus

Käibemaksu (KM) kontseptsiooni juured ulatuvad 20. sajandi algusesse. Saksa tööstur Wilhelm von Siemens pakkus 1918. aastal välja käibemaksu idee alternatiivina Saksamaa käibemaksule. Siiski kaotati kaskaadtüüpi käibemaks alles 1968. aastal.

Kaasaegne käibemaks on seotud Prantsuse rahandusametniku Maurice Lauré'iga, kes viis selle esmakordselt sisse Prantsusmaa Elevandiluuranniku kolooniasse 10. aprillil 1954. Prantsusmaa võttis käibemaksu siseriiklikult kasutusele 1958. aastal, alustades suurematest ettevõtetest ja laiendades seda järk-järgult kõigile sektoritele.

Euroopa areng

Euroopa Majandusühendus (EMÜ) pidas prioriteediks konkurentsimoonutuste kõrvaldamist, mille põhjustasid erinevused liikmesriikide kaudsete maksude süsteemides. 1962. aasta Neumarki raport jõudis järeldusele, et Prantsuse käibemaksu mudel on kõige tõhusam kaudsete maksude süsteem, mis viis 1967. aastal EMÜ direktiivideni, mis kohustasid kõiki liikmesriike käibemaksu kasutusele võtma.

Belgia, Itaalia, Luksemburg, Holland ja Lääne-Saksamaa olid esimeste EMÜ liikmesriikide seas, kes käibemaksu kehtestasid. Suurbritannia võttis käibemaksu kasutusele 1973. aastal pärast liitumist EMÜ-ga.

Ülemaailmne levik

1973. aastaks oli käibemaks kehtestatud kolmeteistkümnes OECD riigis. 1980. aastatel levis käibemaks Euroopast välja sellistesse riikidesse nagu Uus-Meremaa, Kanada ja Jaapan. Ka endised sotsialistlikud riigid võtsid käibemaksu kasutusele pärast Nõukogude Liidu lagunemist.

Tänapäeval kogub käibemaksu või sellele sarnast maksu üle 170 riigi. Ameerika Ühendriigid on tähelepanuväärseim erand, kus eelistatakse osariikide tasandi müügimaksu.

Käibemaks Eestis

Eesti kehtestas käibemaksu 1. jaanuaril 1991, veel enne iseseisvuse taastamist. Esimene käibemaksumäär oli 10%. Käibemaksuseadus on Eestis läbinud mitmeid olulisi muudatusi, kusjuures põhimõtted järgivad Euroopa Liidu käibemaksudirektiivi pärast Eesti liitumist ELiga 2004. aastal.

Praegune käibemaksuseadus jõustus 2004. aastal ja seda on korduvalt täiendatud. Käibemaksu administreerib Maksu- ja Tolliamet (EMTA).

Käibemaksu määrade muutused Eestis

Ajaloolised muutused:
  • 1. jaanuar 1991 - käibemaksu kehtestamine 10% määraga
  • 1992 - standardmäär tõsteti 18%-le
  • 2000 - kehtestati vähendatud määr 5% (hiljem 9%)
  • 1. juuli 2009 - standardmäär tõsteti 20%-le, vähendatud määr 9%-le
  • 1. jaanuar 2024 - standardmäär tõsteti 22%-le
  • 1. jaanuar 2025 - majutusteenuste määr tõsteti 9%-lt 13%-le, ajakirjandusväljaannete määr 5%-lt 9%-le
  • 1. juuli 2025 - standardmäär tõsteti 24%-le (julgeolekumaksu raames)

Praegu, 2026. aasta seisuga, on Eesti standardne käibemaksumäär 24%. See on kooskõlas OECD keskmisega ja vastab naaberriikide Läti (21%) ja Leedu (21%) tasemele, kuigi veidi kõrgem. Standardmäära tõus 22%-lt 24%-le 2025. aastal seisis peamiselt riigi julgeoleku- ja kaitsekulutuste rahastamise vajaduse taga.

Praegune olukord

Praegu kehtivad Eestis järgmised käibemaksumäärad:

Käibemaksu määrad 2026. aastal:
  • 24% - standardmäär (enamik kaupu ja teenuseid)
  • 13% - vähendatud määr (majutusteenused)
  • 9% - vähendatud määr (raamatud, ravimid, ajakirjandusväljaanded)
  • 0% - nullmäär (eksport, rahvusvahelised veod)

Teatud kaubad ja teenused on käibemaksust täielikult vabastatud, sealhulgas finantsteenused, kindlustus, haridus ja tervishoiuteenused. Käibemaksukohustuslasena registreerimise piirmäär on 40 000 eurot 12 kuu jooksul.

Korduma kippuvad küsimused

Miks käibemaks kehtestati?

Käibemaks kehtestati alternatiivina varasemale käibemaksule, kuna see tagab:

  • Suurema fiskaalse tõhususe
  • Neutraalsuse erinevate majandustegevuste vahel
  • Parema tulude kogumise
  • Väiksemad majanduslikud moonutused

Kuidas mõjutab käibemaks majandust?

Käibemaks mõjutab majandust mitmel viisil:

  • Suurendab riigi tulusid
  • Mõjutab tarbimiskäitumist
  • Soodustab rahvusvahelist kaubandust
  • Stimuleerib või piirab teatud sektoreid

Miks on käibemaksumäärad eri riikides erinevad?

Erinevad käibemaksumäärad eksisteerivad mitmel põhjusel:

  • Majandusarengu tase
  • Sotsiaalsed kaalutlused
  • Poliitilised prioriteedid
  • Rahvusvahelise konkurentsi surve
  • Riigi eelarve vajadused

Mis on käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäär Eestis?

Alates 2018. aastast on Eestis käibemaksukohustuslaseks registreerimise piirmäär 40 000 eurot 12 kuu jooksul. Kui ettevõtte maksustatav käive ületab selle piiri, on registreerimine kohustuslik.

Käibemaksu Kalkulaator